Φόροι στην Κίνα φυσικών και νομικών προσώπων

Όσον αφορά την οικονομική ευρωστία, η Κίνα μπορεί να διαφωνήσει με ασφάλεια με τις Ηνωμένες Πολιτείες και ακόμη και να εισέλθει σε εμπορικές αντιπαραθέσεις μαζί τους. Ωστόσο, το 1978, η Ουράνια Αυτοκρατορία είχε μάλλον μέτριες αρχικές θέσεις και για να πραγματοποιήσει το περιβόητο «θαύμα» του Κομμουνιστικού Κόμματος και του Ντενγκ Σιαοπίνγκ προσωπικά, έπρεπε να αναλάβει σημαντικές νομοθετικές μεταρρυθμίσεις. Αυτή η διαδικασία δεν έχει τελειώσει ούτε σήμερα. Οι αρχές της Λαϊκής Δημοκρατίας προσπαθούν να αποφύγουν τη στασιμότητα με κάθε μέσο, ​​συμπεριλαμβανομένης της μείωσης των φόρων στην Κίνα με στόχο την αναζωογόνηση της αύξησης του ΑΕΠ και την προσέλκυση επενδυτών.

Είδη φόρων

Ο κατάλογος των φόρων και των τελών στη ΛΔΚ είναι αρκετά μεγάλος. Τα κυριότερα μπορούν να θεωρηθούν:

• φόρος εισοδήματος (από εισόδημα φυσικών προσώπων και κέρδη εμπορικών οντοτήτων).
• ΔΕΞΑΜΕΝΗ;
• ειδικοί φόροι κατανάλωσης·
• τέλη που σχετίζονται με την αγορά και τη χρήση ακινήτων: για την ιδιοκτησία ακινήτων, για την αγορά κατοικιών και εμπορικών χώρων, για την αγορά οχημάτων και τη χρήση τους, για τη μεταβίβαση της κυριότητας και την αύξηση της αξίας της γης.
• πρόσθετα τέλη για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων: τέλη για αστική κατασκευή, για γεωργικά οικόπεδα που διατίθενται για δόμηση, για τη χρήση αστικών περιοχών, πληρωμές πόρων για την ανάπτυξη καταθέσεων.
• ειδικές εισφορές: φόρος αγοράς για την επεξεργασία φύλλων καπνού, είσπραξη από τους φορολογούμενους ΦΠΑ για την εκπαίδευση).
• τέλος χαρτοσήμου.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι υπάρχουν αρκετές δεκάδες οικονομικές ζώνες στην Κίνα, στο έδαφος των οποίων έχουν εισαχθεί προτιμησιακοί φορολογικοί όροι και τελωνειακές προτιμήσεις. Επιπλέον, υπάρχουν επίσης ειδικές διοικητικές περιφέρειες (SAR) Χονγκ Κονγκ, Ταϊβάν και Μακάο, το φορολογικό σύστημα των οποίων έχει εγκριθεί από την εγχώρια νομοθεσία του SAR στο πλαίσιο της ιδέας «μία χώρα, δύο συστήματα».

Φόροι επιχειρήσεων

Στις 30 Οκτωβρίου 2021, το Κρατικό Συμβούλιο της Λαϊκής Δημοκρατίας της Κίνας αποφάσισε να καταργήσει οριστικά τον Φόρο Επιχειρήσεων, ο οποίος ίσχυε από το 1993. Η υποχρέωση επιβαρύνθηκε με τον ακαθάριστο κύκλο εργασιών (έσοδα) από την παροχή έργων και υπηρεσιών. Με την έναρξη των μεταρρυθμίσεων και τις πρώτες επιτυχίες των πιλοτικών προγραμμάτων για τη μετάβαση στον ΦΠΑ, η υποχρέωση έχει χάσει τη σημασία της.

Από το 2021, ο εμπορικός τομέας πληρώνει:

• εταιρικός φόρος εισοδήματος (φόρος εταιρικού εισοδήματος) - κανονικός συντελεστής 25%.
• ΦΠΑ (ΦΠΑ) - ο μέγιστος συντελεστής από την 1η Απριλίου 2021 μειώθηκε στο 13%.
• φορολογικές υποχρεώσεις πόρων (Resources Tax).
• πληρωμές πρακτορείου για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (φόρος εισοδήματος) από το εισόδημα μισθωμένου προσωπικού και κοινωνικές εισφορές·
• φόρος κατανάλωσης (Ειδικός φόρος κατανάλωσης).
• εισφορές για ορισμένα είδη εμπορικών δραστηριοτήτων (κατασκευές, εισαγωγές αγαθών, μεταποιητική βιομηχανία).

Φόροι ιδιοκτησίας

Οι συνεισφορές από ιδιοκτήτες και χρήστες ακινήτων αποτελούν ευθύνη των τοπικών αρχών. Οι γενικές αρχές για την καταβολή φόρου σε εμπορικά κτίρια και κατοικίες είναι ότι:

• η φορολογική βάση είναι η αξία του αντικειμένου, μειωμένη κατά 10 έως 30% του αρχικού ποσού·
• σε περίπτωση μεταβίβασης των χώρων προς μίσθωση, οι τακτικές πληρωμές από τον ενοικιαστή υπόκεινται σε φορολογία.
• ο πληρωτής είναι ο ιδιοκτήτης της δομής ή ο πραγματικός διαχειριστής της (όταν εκκρεμεί διαφωνία σχετικά με το ακίνητο ή δεν έχει θεμελιωθεί το δικαίωμα ιδιοκτησίας)·
• ο συντελεστής εξαρτάται από τον τρόπο καθορισμού της φορολογικής βάσης: 1,2% του προσαρμοσμένου κόστους κτήσης ή 12% του ποσού μίσθωσης.

Ο προσωρινός κανονισμός φόρου ακίνητης περιουσίας δίνει στις επαρχιακές και δημοτικές κυβερνήσεις την εξουσία να καθορίσουν το ακριβές ποσό της έκπτωσης φόρου από το αρχικό κόστος. Τα κτίρια και οι κατασκευές που βρίσκονται σε περιοχές που ταξινομούνται ως αγροτικές περιοχές εξαιρούνται από την υποχρέωση καταβολής φόρων.

Μηχανισμοί φορολόγησης εισοδήματος φυσικών προσώπων

Ο συντελεστής και ο τύπος για τον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων των φυσικών προσώπων εξαρτώνται από το είδος του εισπραχθέντος κέρδους. Λαμβάνοντας υπόψη τις τελευταίες μεταρρυθμίσεις και τη μείωση της δημοσιονομικής επιβάρυνσης, ο φόρος εισοδήματος στην Κίνα το 2021 μοιάζει κάπως έτσι.

Είδος αποδείξεων	Ποσοστό εκπτώσεων βάσει του επικαιροποιημένου νόμου	Παροχές και εκπτώσεις
Αμοιβή μισθωτής εργασίας	Προοδευτικό ποσοστό από 3% (για μισθούς κάτω των 36.000 RMB ετησίως) σε 45% (για ετήσια ποσά άνω των 960.000 RMB)	Είτε 5.000 RMB μηνιαίως είτε 60.000 RMB μία φορά το χρόνο εξαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημα.
Παθητικό εισόδημα (τόκοι, δικαιώματα και μερίσματα)	0.2	Δεν παρέχονται ξεχωριστές παροχές
Πληρωμές ενοικίων	0.2	Η φορολογική βάση πριν τον προσδιορισμό της υποχρέωσης μειώνεται κατά 20%. Τύπος: φόρος = (ακαθάριστο εισόδημα μείον 20%) * 20%
Κέρδη από κατασκευαστικά συμβόλαια και έσοδα μεμονωμένων εμπορικών και βιομηχανικών φορέων	Προοδευτικός φόρος από 5% (το ποσό του ετήσιου εισοδήματος είναι μικρότερο από 30.000 RMB) σε 35% (για κύκλο εργασιών 500.000 συν RMB)	Τα εύλογα λειτουργικά έξοδα εξαιρούνται από τη συνολική χρηματική αμοιβή που λαμβάνεται

Το καθήκον υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Κίνα ανήκει στον πράκτορα (το πρόσωπο που πληρώνει την αμοιβή) όταν πρόκειται για μισθούς ή μεταβιβάσεις υπέρ μη κατοίκου. Οι υπόλοιποι αποδέκτες δηλώνουν δέσμευση και πληρώνουν φόρους μόνοι τους.

Έμμεσοι φόροι - ΦΠΑ και ειδικοί φόροι κατανάλωσης

Μέχρι το 2021, όλα τα έσοδα από την παροχή των περισσότερων ειδών εργασίας και υπηρεσιών υπόκεινταν σε φόρο επιχειρήσεων, γεγονός που δυσχέραινε την εξαγωγή τους και οδήγησε σε διπλή φορολόγηση του εισοδήματος των μη κατοίκων. Λαμβάνοντας υπόψη τις εξαγωγικές δυνατότητες της Κίνας, οι αρχές της χώρας έχουν ξεκινήσει τη διαδικασία μετάβασης σε έναν πιο προοδευτικό τύπο φόρου επί των εμπορευμάτων - ΦΠΑ.

Μέχρι το τέλος του 2021, ο κανόνας φορολογίας των επιχειρήσεων είχε χάσει εντελώς την ισχύ του και σύμφωνα με τον επικαιροποιημένο προσωρινό κανονισμό, ο ΦΠΑ στην Κίνα έγινε η κύρια έμμεση υποχρέωση.

Ο βασικός φορολογικός συντελεστής μειώθηκε στο 13% από την 1η Απριλίου 2021. Κατά την εξαγωγή, ο πωλητής μπορεί να χρησιμοποιήσει συντελεστή 0% για να υποβάλει αίτηση στη Γενική Φορολογική Διοίκηση της ΛΔΚ για επιστροφή χρημάτων δανείου.

Οι φόροι καταναλωτή (ειδικοί φόροι κατανάλωσης) επιβάλλονται για την αγορά αδειοδοτημένων αγαθών - καπνού, αλκοόλ, καλλυντικών, πετρελαιοειδών υψηλής επεξεργασίας, κοσμημάτων, πυροτεχνικών ειδών (συνολικά 14 είδη). Δεν εισήχθησαν γενικευτικοί συντελεστές, η υποχρέωση χρεώνεται ανά μονάδα αγαθών ή όγκο προϊόντων. Χρεώνονται από κατασκευαστές, εισαγωγείς και πωλητές προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Φορολογία κερδών και τζίρου επιχειρήσεων

Οι εμπορικές επιχειρήσεις στην Κίνα αφαιρούν μέρος των κερδών τους στον προϋπολογισμό με συντελεστές που εξαρτώνται από το φορολογικό καθεστώς, το μέγεθος της εταιρείας και τον τύπο δραστηριότητας. Ο νόμος και οι Κανονισμοί για την είσπραξη φόρου εισοδήματος από επιχειρηματικές οντότητες ορίζουν:

• γενικός συντελεστής 25%;
• Οι μικρές/περιθωριακές επιχειρήσεις πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος 20% (εταιρείες με ετήσιο εισόδημα που δεν υπερβαίνει τα 500 χιλιάδες γιουάν, με ομάδα κάτω των 80 ατόμων και αξία ενεργητικού που δεν υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια γιουάν).
• Οι βιομηχανίες υψηλής τεχνολογίας, που έχουν ιδιαίτερη σημασία για τη ΛΔΚ, πληρώνουν το 15% του εισοδήματος που εισπράττουν, μειωμένο κατά έξοδα.

Αν και οι αρχές ακύρωσαν τον φόρο επί των πωλήσεων στην Κίνα το 2021, ένα ανάλογο του φόρου επί των πωλήσεων εξακολουθεί να υπάρχει εδώ. Το γεγονός είναι ότι οι πληρωτές ΦΠΑ στην Κίνα χωρίζονται σε απλούς και μικρούς.

Οι τελευταίες περιλαμβάνουν τις επιχειρηματικές οντότητες που τους προηγούμενους 12 ημερολογιακούς μήνες δεν υπερέβησαν το όριο εσόδων των 500 χιλιάδων γιουάν για τις βιομηχανικές εγκαταστάσεις και των 800 χιλιάδων γιουάν για τις υπόλοιπες. Τέτοιες επιχειρήσεις μπορούν να αρνηθούν να λάβουν υπόψη τον ΦΠΑ εισροών και εκροών, αλλά ταυτόχρονα πρέπει να πληρώσουν το 3% του συνολικού ποσού του κύκλου εργασιών.

Φορολογία για αλλοδαπούς

Η φορολογική πολιτική στην Κίνα χωρίζει τις ξένες εταιρείες σε κατοίκους και μη κατοίκους. Όσοι έχουν εγγραφεί υποκατάστημα ή γραφείο αντιπροσωπείας στη ΛΔΚ μπορούν να πληρώνουν φόρους σε κοινή βάση με τους τοπικούς πληρωτές. Για αυτούς, ο συντελεστής φόρου κερδών (ακαθάριστα έσοδα μείον έξοδα) θα είναι 25% σύμφωνα με το άρθρο 4 του νόμου της ΛΔΚ για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών του 2007.

Ο ίδιος κανόνας ορίζει ότι οι οντότητες μη κάτοικοι, από τις οποίες η κινεζική φορολογική υπηρεσία δεν έχει λάβει πληροφορίες σχετικά με την αυτοεγγραφή, πρέπει να καταβάλουν το 20% της αμοιβής που λαμβάνουν στη χώρα.

Για περιπτώσεις όπου μια ξένη εμπορική δομή δεν έχει δικό της γραφείο αντιπροσωπείας και λαμβάνεται μόνο παθητικό εισόδημα από πηγές στη ΛΔΚ, παρέχεται μηχανισμός παρακράτησης φόρου μέσω αντιπροσώπου κατοίκου με συντελεστή 10%.

Για τα φυσικά πρόσωπα, όσον αφορά τη φορολόγηση του εισοδήματος, οι αρχές της ΛΔΚ αποφάσισαν να απλοποιήσουν τις φορολογικές διαδικασίες. Από την 1η Ιανουαρίου 2021, οι αλλοδαποί που έχουν περάσει 183 ημέρες ή περισσότερες στην Κίνα τις τελευταίες 365 ημέρες μπορούν να υποβάλουν αίτηση για πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας.

Εάν δεν αποκτηθεί το καθεστώς του κατοίκου, τότε ο μισθός αλλοδαπού εργαζομένου (με προοδευτικό συντελεστή), το παθητικό εισόδημα με τη μορφή δικαιωμάτων ή μερίσματα από πηγές στη ΛΔΚ με συντελεστή 20% θα φορολογούνται.

Ο πράκτορας / πηγή πρέπει να παρακρατήσει ολόκληρο το ποσό της φορολογικής υποχρέωσης από τις αποδοχές που έχουν δεδουλευθεί στον μη κάτοικο και να το μεταφέρει στον προϋπολογισμό.

Δασμός

Η εξαγωγή και εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Κίνας συνοδεύεται από την πληρωμή δασμών. Με βάση τον Τελωνειακό Κώδικα της Λαϊκής Δημοκρατίας της Κίνας, καθορίζονται ετησίως δασμοί για την εισαγωγή και εξαγωγή καταναλωτικών αγαθών και εμπορικών αγαθών.

Επιπλέον, ο τελωνειακός φόρος σε προϊόντα από μεμονωμένες χώρες μπορεί να αλλάξει άμεσα ανάλογα με την πολιτική κατάσταση. Έτσι, κατά την περίοδο 2018-2019, η Κίνα διεξάγει πόλεμο δασμών με τις Ηνωμένες Πολιτείες και ενημερώνει τακτικά τη λίστα των αυξημένων δασμών.

Και όμως, προκειμένου να μειώσει το κόστος των εθνικών εταιρειών και του πληθυσμού για την αγορά εισαγόμενων προϊόντων, η ΛΔΚ πρόκειται να μειώσει τους εισαγωγικούς δασμούς. Για παράδειγμα, από τον Νοέμβριο του 2021, ο δασμός μειώθηκε κατά 1.585 κατηγορίες αγαθών: ο γενικός συντελεστής μειώθηκε από 9,8 σε 7,5%.

Οι Κινέζοι κατασκευαστές έχουν κατακτήσει με επιτυχία τις μεθόδους διεθνούς λιανικής πώλησης μέσω μεγάλων διαδικτυακών πλατφορμών συναλλαγών όπως το AliExpress. Η αύξηση του όγκου των προϊόντων που αποστέλλονται από τη ΛΔΚ δείχνει ότι αυτό έχει γίνει εδώ και καιρό ένας τρόπος σκιωδών κερδών για τους Ρώσους. Επομένως, από το 2021 εισάγεται ένα είδος φόρου στα δέματα από την Κίνα.

Σε δέματα άνω των 25 κιλών και με δηλωμένη τιμή άνω των 500 ευρώ το μήνα, θα ισχύει δασμός περιεκτικότητας 30%. Πληροφορίες σχετικά με τις αποστολές και τα δεδομένα των παραληπτών τους θα αποστέλλονται στην Ομοσπονδιακή Τελωνειακή Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας απευθείας από τις συνοριακές υπηρεσίες της Κίνας.

Μέχρι το 2021 προβλέπεται μείωση του ορίου κόστους στα 200 ευρώ το μήνα. Το πλεονέκτημα αυτής της καινοτομίας είναι η καταπολέμηση του λαθρεμπορίου και των παραποιημένων προϊόντων.

Φόρος γέννησης παιδιών στη ΛΔΚ

Τα προβλήματα γήρανσης του έθνους και η προκατάληψη στη σύνθεση του φύλου προς τον ανδρικό πληθυσμό της Κίνας είναι άμεση συνέπεια του προγράμματος ελέγχου των γεννήσεων της δεκαετίας του '70. Το Κομμουνιστικό Κόμμα Κίνας αναγκάστηκε να αναθεωρήσει το σύνθημα «μία οικογένεια - ένα παιδί» και από την 1η Ιανουαρίου 2021 έγινε παρελθόν.

Αν αρχικά σχεδιαζόταν να εκδίδονται δωρεάν άδειες μόνο σε εκείνους τους γονείς που είναι τα μοναδικά παιδιά στις οικογένειές τους, τότε μέχρι το 2021 άρχισαν να ακούγονται προτάσεις για τη νομιμοποίηση των μεγάλων οικογενειών και ακόμη και την τόνωση της γέννησης νέων Κινέζων οικονομικά.

Το ενημερωμένο φορολογικό σύστημα της Κίνας το 2021 δεν περιλαμβάνει ενιαίο συντελεστή για τον καθορισμό του ύψους του προστίμου για το δεύτερο παιδί. Αν και αρχικά το μέγεθος της οικονομικής κύρωσης θα μπορούσε να φτάσει σε αρκετούς ετήσιους μισθούς, και προβλέπονταν διοικητικά μέτρα με τη μορφή απόλυσης σε σχέση με τους δημοσίους υπαλλήλους.

Παρόλα αυτά, η κατάργηση των «δρακόντιων» τιμωριών δεν ώθησε τους πολίτες της ΛΔΚ σε δημογραφική έκρηξη. Ο υψηλός ρυθμός ζωής, η παθολογική απασχόληση, το υψηλό κόστος ανατροφής των παιδιών και η έλλειψη κοινωνικής στήριξης από το κράτος είναι ο λόγος που τα περισσότερα ζευγάρια δεν σχεδιάζουν μια νέα αναπλήρωση στην οικογένεια.

Άλλες πληρωμές φόρων

Εκτός από τις φορολογικές φάλαινες, όπως ο ΦΠΑ, ο φόρος εισοδήματος των πολιτών και των επιχειρήσεων, στη ΛΔΚ υπάρχει ένας αριθμός μικρότερων και εξαιρετικά εξειδικευμένων τύπων υποχρεώσεων:

• Φόρος γης - εκφράζεται στη συλλογή για τη χρήση οικοπέδων στην πόλη (μπορεί να φτάσει τα 30 γιουάν ανά τετραγωνικό μέτρο), καθώς και πληρωμές για την κατάληψη γεωργικής γης για νέες κατασκευές: ο συντελεστής κυμαίνεται από 5 έως 50 γιουάν ανά τετραγωνικό μέτρο και εξαρτάται από την ασφάλεια της περιοχής γαίες κατάλληλες για γεωργική μεταποίηση.
• Συνεισφορά για την αγορά νέου αυτοκινήτου - 10% του κόστους. Τα αυτοκίνητα στη δευτερογενή αγορά απαλλάσσονται από τη φορολογία.
• Ετήσιος φόρος μεταφοράς - ο συντελεστής εξαρτάται από τον τύπο του οχήματος, τα τέλη καταβάλλονται από νομικά και φυσικά πρόσωπα που διαθέτουν μοτοσικλέτες, αυτοκίνητα και φορτηγά, θαλάσσιες μεταφορές και γεωργικά μηχανήματα.
• Φόρος πόρων στην Κίνα - οι εισφορές καταβάλλονται από νομικά πρόσωπα και επιχειρηματίες που εξάγουν ορυκτά (χρυσό, φώσφορο και σιδηρομεταλλεύματα, πετρέλαιο, φυσικό αέριο κ.λπ.) ή χρησιμοποιούν υδάτινους πόρους. Ο κατάλογος των αντικειμένων φορολογίας και των συντελεστών εγκρίνεται από την κυβέρνηση της ΛΔΚ. η συλλογή καλύπτει εργασίες που εκτελούνται τόσο στην ξηρά όσο και στην υφαλοκρηπίδα.
• Τέλη χαρτοσήμου - πληρωμή για συναλλαγές και νομικές πράξεις που απαιτούν πιστοποίηση. Χρεώνεται σε ένα σταθερό ποσό για κάθε εκδοθέν έγγραφο, κρατικό πιστοποιητικό ή πιστοποιητικό.
• Φόρος αστικών κατασκευών και επισκευών - 1-7% του ποσού που πραγματικά καταβλήθηκε ΦΠΑ.

Οι τουρίστες και οι επιχειρηματίες που ταξιδεύουν στην Κίνα με αεροπλάνο θα πρέπει να λάβουν υπόψη ότι οι αερομεταφορείς ενδέχεται να μην περιλαμβάνουν επίναυλο καυσίμων (επιβάρυνση για τον κίνδυνο αύξησης των τιμών των καυσίμων) στο κόστος της πτήσης. Ως αποτέλεσμα, το κόστος της εκδρομής μπορεί να αυξηθεί σημαντικά.

Διεθνείς συμφωνίες της ΛΔΚ για τη φορολογία

Τα οικονομικά συμφέροντα της Κίνας υπερβαίνουν κατά πολύ τα εθνικά της σύνορα. Αυτό ισχύει επίσης για την προσέλκυση ξένων επενδύσεων στη χώρα και την επένδυση κινεζικών κεφαλαίων σε όλο τον κόσμο. Η αμοιβαία εμπορικά ενεργή δραστηριότητα είναι αδύνατη χωρίς τη διευθέτηση ζητημάτων διπλής φορολογίας και την ανταλλαγή δημοσιονομικών πληροφοριών.

Για να αποτραπεί η παρακράτηση και η μεταφορά φόρων από αλλοδαπούς στην Κίνα και τη Ρωσία δύο φορές, το 2021 υπογράφηκε νέα συμφωνία μεταξύ της ΛΔΚ και της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από το 2021, οι κανόνες του περιλαμβάνουν εισόδημα από την πηγή, μερίσματα και δικαιώματα, και επίσης συνεπάγονται αμοιβαία ανταλλαγή πληροφοριών.

Μέχρι το 2021, η ΛΔΚ έχει ήδη συνάψει ή ανανεώσει συμφωνίες με περισσότερες από 100 χώρες του κόσμου. Συμφωνίες για τον συμψηφισμό των φόρων που καταβάλλονται στο έδαφος άλλης χώρας έχουν συναφθεί με τις ΗΠΑ, τη Γερμανία και άλλα μέλη της ΕΕ, τις δημοκρατίες της πρώην ΕΣΣΔ, τις περισσότερες χώρες της Νότιας και Βόρειας Αμερικής, την Αφρική, την Ασία και τη Μέση Ανατολή .

Λόγω των ιδιαιτεροτήτων της εδαφικής δομής, η Κίνα αναγκάστηκε να υπογράψει τέτοιες συμφωνίες με τις δικές της αυτονομίες (Χονγκ Κονγκ, Μακάο και ακόμη και το αμφισβητούμενο έδαφος της νήσου Ταϊβάν). Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο τομέας προσοχής των διεθνών συμφωνιών περιλαμβάνει φόρο εισοδήματος και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ορισμένοι από τους συμμετέχοντες στο διεθνές οικονομικό σύστημα συμφώνησαν μόνο να ανταλλάξουν δεδομένα. Αυτές περιλαμβάνουν την Αργεντινή, το Λιχτενστάιν, τα νησιά Virgin και Cayman, τις Μπαχάμες, τις Βερμούδες και τον Άγιο Μαρίνο.

Κανόνες αναφοράς

Ο παραδοσιακός εορτασμός της Πρωτοχρονιάς στην Κίνα δεν έχει καθορισμένη ημερομηνία και πέφτει στα τέλη Ιανουαρίου ή στις αρχές Φεβρουαρίου.Ωστόσο, κατά τον υπολογισμό των περιόδων για την υποβολή εκθέσεων, η ΛΔΚ τηρεί τους γενικά αποδεκτούς κανόνες του Γρηγοριανού ημερολογίου, δηλαδή το φορολογικό έτος αρχίζει την 1η Ιανουαρίου και λήγει στις 31 Δεκεμβρίου.

Μέχρι στιγμής, δεν υπάρχει ενιαίος κινεζικός φορολογικός κώδικας, ο οποίος θα μπορούσε να περιέχει τις ίδιες απαιτήσεις για τις προθεσμίες υποβολής ετήσιων, τριμηνιαίων ή μηνιαίων εκθέσεων. Κάθε επιμέρους κανονισμός ή προσωρινή διάταξη παρέχει το δικό της πλαίσιο.

Για παράδειγμα, η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος που λαμβάνεται και την παρουσία φορολογικού αντιπροσώπου:

• Οι ετήσιες εκθέσεις για κατοίκους όταν λαμβάνουν εισόδημα από πολλά μέρη (συμπεριλαμβανομένου του εξωτερικού) ή για την εφαρμογή προτιμησιακής έκπτωσης υποβάλλονται από την 1η Μαρτίου έως τις 30 Ιουνίου·
• Η λήψη παθητικού εισοδήματος ή κερδών χωρίς φορολογικό πράκτορα απαιτεί από τον φορολογούμενο να υποβάλει ο ίδιος δήλωση εντός των επόμενων 15 ημερών από την ημερομηνία πληρωμής, με ταυτόχρονη εξόφληση των εισοδηματικών υποχρεώσεων.

Τα νομικά πρόσωπα υποχρεούνται να υποβάλλουν προκαταρκτικές καταστάσεις κερδών (μηνιαία ή τριμηνιαία εντός 15 ημερών από τη λήξη της περιόδου), καθώς και να προβούν σε προκαταβολές. Οι ετήσιες εκθέσεις υποβάλλονται έως τις 31 Μαΐου της επόμενης ετήσιας περιόδου. Οι δηλώσεις ΦΠΑ συντάσσονται μηνιαίως, έως τη 15η ημέρα της επόμενης ημερολογιακής περιόδου.

Μπορείτε να παρακολουθείτε τις προθεσμίες, να χρησιμοποιείτε ηλεκτρονικές φόρμες αναφοράς και ακόμη και να υποβάλετε αίτηση για αναβολή πληρωμής υποχρεώσεων μέσω της Επίσημης Συμβουλευτικής Υπηρεσίας της Γενικής Κρατικής Φορολογικής Διοίκησης της ΛΔΚ.

Δίωξη για φοροδιαφυγή

Σε σύγκριση με τα ρωσικά μέτρα, τα κινεζικά μέτρα επιρροής σε οικονομικές οντότητες που δεν θέλουν να πληρώσουν φόρους είναι πολλαπλάσια αυστηρότερα. Σχετικά πρόσφατα (ακόμα και πριν από το 2021), οι άνθρωποι θα μπορούσαν να καταδικαστούν σε θάνατο για αποφυγή φορολογικών υποχρεώσεων.

Η κατάργηση του κεφαλαιακού μέτρου όμως δεν σημαίνει επιείκεια σε σχέση με παρεκκλίνοντες και κακοπληρωτές. Στη διάθεση των δημοσιονομικών υπηρεσιών της ΛΔΚ, παρέμειναν άλλες μέθοδοι τιμωρίας:

• Διοικητικά - πρόστιμα που είναι πολλαπλάσια των αδήλωτων ποσών. Για παράδειγμα, σε περίπτωση παράνομης επιστροφής ΦΠΑ κατά την εξαγωγή, η κύρωση μπορεί να κυμαίνεται από 1 έως 5 φορές την παράβαση και να συνεπάγεται απαγόρευση επιστροφών φόρου στο μέλλον. Σύμφωνα με το Κεφάλαιο V του νόμου περί είσπραξης φόρων, το ελάχιστο πρόστιμο είναι 2.000 γιουάν.
• Κατάσχεση παρανόμως αποκτηθέντων εισοδημάτων εκτός από πρόστιμο και φορολογική διαταγή.
• Περιορισμός μετακινήσεων εκτός χώρας.
• Εάν ο πληρωτής αγνοήσει την απόφαση του δικαστηρίου, αλλά ταυτόχρονα κάνει μεγάλες αγορές, οι αρχές μπορούν να επιβάλουν ένα όριο στα προσωπικά του έξοδα.

Η παραγραφή για μη ποινικά αδικήματα είναι 5 χρόνια.

Εάν έχει ήδη επιβληθεί διοικητική κύρωση σε μια επιχειρηματική οντότητα δύο φορές, τότε με τη διαπίστωση νέου γεγονότος απόκρυψης εισοδήματος, θα αντιμετωπίσει ποινική ποινή με τη μορφή φυλάκισης από 3 έως 10 χρόνια. Προβλέπεται το πιο αυστηρό μέτρο για ιδιαίτερα μεγάλα ποσά ανεπαρκούς καταβολής τελών - περισσότερα από 100.000 γιουάν. Το ίδιο χρονικό πλαίσιο ισχύει και για τους λαθρέμπορους.

Ελεύθερες οικονομικές ζώνες της ΛΔΚ

Στη δεκαετία του 1980, η Κίνα αποφάσισε να απελευθερώσει τις συνθήκες για τους ξένους επενδυτές. Αρχικά, αυτό αφορούσε μόνο λίγες παράκτιες πόλεις και το νησί Χαϊνάν, όπου οργανώθηκαν ειδικές οικονομικές ζώνες (ΕΟΖ).

Προϋποθέσεις προτεραιότητας παρέχονται εάν σε κλειστούς χώρους:

• οργανώνονται εξ ολοκλήρου ξένες ή κοινοπραξίες·
• τα παραγόμενα προϊόντα έχουν εξαγωγικό προσανατολισμό.

Σε αντάλλαγμα για επενδύσεις στο εξωτερικό, η Κίνα μειώνει τους φορολογικούς συντελεστές σχεδόν στο μισό, παρέχει κίνητρα και δίνει μεγαλύτερη ελευθερία στο διεθνές εμπόριο, καθώς και στην υιοθέτηση περιφερειακής νομοθεσίας.

Επί του παρόντος, οι ειδικές οικονομικές περιοχές περιλαμβάνουν:

• Επαρχία Χαϊνάν (εντελώς)
• Πόλεις Shenzhen, Zhuhai, Shantou στην επαρχία Γκουανγκντόνγκ.
• Xiamen στην επαρχία Fujian.
• Kashgar στην αυτόνομη περιοχή XUAR.

Ισοδύναμες περιοχές

Το New Pudong (επικράτεια της Σαγκάης) θεωρείται συγκρίσιμο με την FEZ ως προς τον βαθμό των οικονομικών προτιμήσεων. Σε αντίθεση με άλλες FEZ, το Pudong δεν είναι κλειστό και το επισκέπτονται συχνά τουρίστες.

Επιπλέον, στη ΛΔΚ λειτουργούν με επιτυχία περιφέρειες παράκτιας ανάπτυξης (14 πόλεις), 15 περιφέρειες ελεύθερων συναλλαγών, 32 ζώνες τεχνολογικής ανάπτυξης, 53 περιφέρειες με βιομηχανίες υψηλής τεχνολογίας.

Η θετική οικονομική επίδραση από τη δημιουργία ειδικών συνθηκών για τους επενδυτές στις ακτές ήταν ο λόγος που το 1985 το Κρατικό Συμβούλιο της Κίνας επέκτεινε την επίδραση των ευνοϊκών συνθηκών στις χερσονήσους Liaodong και Shandong, στα δέλτα Yangtze και Pearl, καθώς και στην Περιοχή Guangxi.

Συμπέρασμα

Το φαινόμενο της ΛΔΚ μπορεί να θεωρηθεί η ικανότητα να συνδυάζει τη φαινομενικά μη βιώσιμη ιδέα της οικοδόμησης του κομμουνισμού με τις αρχές της οικονομίας της αγοράς. Εν μέρει, αυτό δεν θα ήταν δυνατό αν δεν υπήρχε η απόφαση για μεταρρύθμιση της φορολογίας στην Κίνα και δημιουργία ευνοϊκών συνθηκών για τους επενδυτές και τους τοπικούς εμπόρους.

Επιπλέον, οι αρχές της ΛΔΚ καταφέρνουν να διατηρήσουν ισορροπία σε ταυτόχρονες προσπάθειες απλούστευσης της φορολογικής νομοθεσίας μειώνοντας τη δημοσιονομική επιβάρυνση και παρέχουν την αυστηρότερη κρατική εποπτεία για την καταπολέμηση της διαφθοράς και της φοροδιαφυγής.